Arvonlisävero yrityksille vuonna 2025

Arvonlisävero (ALV) on kulutusvero, joka lisätään tavaroiden ja palveluiden hintaan. Se on siis välillinen vero, jonka loppukäyttäjä eli kuluttaja maksaa ostaessaan tuotteita tai palveluita.

Suomessa arvonlisäverokanta on pääsääntöisesti 25,5 prosenttia. Lisäksi käytössä on kaksi alennettua verokantaa: 14 prosenttia ja 10 prosenttia. Joillekin tuotteille ja palveluille, kuten terveyden- ja sairaanhoitopalveluille, on myönnetty arvonlisäverovapaus.

Yleinen arvonlisäverokanta nousi Suomessa 25,5 prosenttiin syksyllä 2024. Lisäksi vuodenvaihteessa 2025 useimmat aiemmin 10 prosentin alv-kantaan kuuluneet tuotteet ja palvelut nousevat 14 prosentin verokantaan.

Lue lisää: Vuodenvaihteen 2025 alv-muutokset

Arvonlisäverotuksessa yritykset perivät veroa kuluttajilta ja tilittävät sen valtiolle. Samalla yritykset voivat vähentää omiin hankintoihinsa sisältyvän arvonlisäveron. Tämä tarkoittaa sitä, että arvonlisävero kertyy tuotteen tai palvelun arvonlisäyksen mukaan eri tuotanto- ja jakeluvaiheissa.

Kuluttajana arvonlisäveroon ei tule kiinnitettyä sen kummempaa huomiota. Joka kerta kun ostat jotain, oli kyseessä sitten tavara tai palvelu, laskun hinta sisältää automaattisesti veroa. Yrittäjän näkökulmasta asia on hieman monimutkaisempi. Sinun on mietittävä:

• Olenko alv-velvollinen?
• Milloin ja miten verot lasketaan ja maksetaan?
• Mikä arvonlisäveroprosentti on oikea tietylle tuotteelle tai palvelulle?

Tässä kirjoituksessa käymme läpi tärkeimmät asiat, jotka sinun on tiedettävä yrityksen edustajana arvonlisäveroon liittyen.

Mikä arvonlisävero on Suomessa? Mitä alv tarkoittaa?

Arvonlisävero (alv) on tuotteen tai palvelun myyntihintaan lisättävä kulutusvero, joka on käytössä yli 150 maassa, muun muassa Suomessa ja muissa EU-maissa. Eri maissa käytössä on erisuuruisia arvonlisäveroprosentteja, samoin veron suuruus vaihtelee tuoteryhmittäin. Arvonlisävero on niin sanottu välillinen vero, mikä tarkoittaa sitä, että veron maksaa aina loppukäyttäjä.

Arvonlisäverokannat eli alv-prosentit määrittävät, paljonko kunkin tavaran tai palvelun arvonlisävero on. Vuonna 2025 Suomessa on käytössä seuraavat alv-kannat:

• 25,5 % Yleinen verokanta
• 14 % Muun muassa elintarvikkeet, rehu, ravintola- ja ateriapalvelut (ei alkoholi- ja tupakkatuotteiden myynti), kirjat, lääkkeet, henkilökuljetukset, majoituspalvelut jne.
• 10 % Sanoma- ja aikakauslehdet.

Monet aiemmin 10 prosentin verokantaan kuuluneet tuotteet ja palvelut nousivat 14 prosentin alv-kantaan vuodenvaihteessa 2025.

Edellä mainittujen lisäksi on myös olemassa tuotteita ja palveluja, joissa on niin sanottu nollaverokanta. Esimerkkejä ovat:

• Vienti EU-alueen ulkopuolelle
• Tavaran myynti EU-maihin arvonlisäverovelvollisille ostajille
• Muut kansainväliseen kauppaan liittyvät tavaroiden ja palvelujen myynnit, esim. veroton myynti diplomaateille ja kansainvälisille järjestöille.

Tietyt tuotteet ja palvelut on myös vapautettu alv-velvollisuudesta. Näihin kuuluvat Suomessa mm. terveydenhuolto, pankki- ja finanssipalvelut vakuutukset sekä yleissivistävät ja ammatilliset koulutuspalvelut. Mikäli yritys myy pelkästään tähän kategoriaan kuuluvia tuotteita tai palveluja, se ei voi liittyä alv-rekisteriin. Nollaverokannan ja arvonlisäverosta vapautetun toiminnan ero on se, että myyjä voi vähentää nollaverokantaan kuuluvien hyödykkeiden valmistukseen tai hankintaan liittyvien kustannusten sisältämät alvit.

Miksi arvonlisäveroa maksetaan?

Arvonlisävero on valtion merkittävin tulonlähde. Arvonlisäverotusta koskevat kansalliset säännökset perustuvat EU:n jäsenvaltioissa arvonlisäverodirektiiviin. Mihin verorahoja sitten käytetään? Suurimpia menoeriä Suomen kaltaisessa maassa ovat yleensä tulonsiirrot kotitalouksille, kuten asumistuki, lapsilisä ja kansaneläkkeet. Sen lisäksi valtio rahoittaa kuntia, jotka puolestaan käyttävät varoja peruspalvelujen rahoittamiseen.

Milloin alv palautetaan? ALV-palautus kirjanpidossa

Alv-palautuksia tulee, jos yhden kohdekauden vähennettävät verot ovat suuremmat kuin suoritettavat verot. Näin voi käydä esimerkiksi liiketoiminnan alkuvaiheessa, kun myyntiä ei vielä kerry tai jos yrityksessä tehdään suurempia hankintoja. Palautuksista ei tehdä minkäänlaisia erillisiä ilmoituksia, vaan jokaisen kauden vero ilmoitetaan normaalisti kausittaisella veroilmoituksella. Verohallinto maksaa palautettavan osuuden yrityksen pankkitilille. Verohallinto voi käyttää palautusta maksamatta oleviin Verohallinnon veroihin ja muihin maksuihin. Mikäli maksamattomia veroja on, ne vähennetään verotililtä muutoin palautukseen tulevista varoista.

ALV-palautus kirjanpidossa kirjataan yleensä ALV-tilityksen yhteydessä, jossa verottajalle ilmoitetaan ja tasoitetaan kyseisen verokauden ALV-tilanne. Mikäli yritykselle palautuu ALV:tä, kirjataan se kirjanpidossa saamiseksi.

Milloin alv ilmoitetaan ja maksetaan? Mikä on ALV-maksupäivä?

Arvonlisävero ilmoitetaan ja maksetaan samaan aikaan. Maksu- ja ilmoituspäivä määräytyy yrityksen verokauden pituuden mukaan. Verokausi voi olla kuukausi, kvartaali tai vuosi, ja verokausi on tarkastettavissa OmaVerosta.

Mikäli eräpäivä osuu viikonloppuun tai juhlapyhään, siirretään se lähimpään arkipäivään.

Mistä löydän arvonlisäverolaskurin?

Hyvän alv-laskurin tarjoaa Isolta. Siirry arvonlisäverolaskuriin.

Miten syntyy ALV-velvollisuus?

Kaikki yritykset eivät ole automaattisesti arvonlisäverovelvollisia, vaan arvolisäverovelvolliseksi täytyy ilmoittautua erikseen. Useimmiten tämä tehdään yhtä aikaa yrityksen perustamisilmoituksen kanssa kaupparekisteriin. Ilmoittautua voi myös jälkikäteen muutosilmoituksella. Arvonlisäverovelvollisuuden pakollisuus määräytyy yrityksen liikevaihdon mukaan.

Milloin yrityksen on sitten pakko maksaa arvonlisäveroa? Arvonlisäverovelvollisuuden alaraja vuonna 2025 on 20 000 euroa. Rajan ylittymistä tarkastellaan sekä kuluvan että edeltävän kalenterivuoden perusteella.

Mikä oli arvonlisäveron alarajahuojennus?

Vuodenvaihteessa 2025 käytöstä poistunut arvonlisäveron alarajahuojennus oli verohelpotus niille yrityksille, jotka kuuluivat arvonlisäverorekisteriin ja joiden tilikauden (12 kk) liikevaihto oli alle 30 000 euroa. Jos yrityksen liikevaihto:

• oli enintään 15 000 euroa, yritys sai huojennukseen oikeuttavan arvonlisäveron kokonaan takaisin.
• yli 15 000 euroa mutta alle 30 000 euroa, yritys sai huojennuksena osan arvonlisäverosta.

Alarajahuojennusta kertyi viimeistä kertaa vuodelta 2024. Vuodenvaihteesta alkaen veroetu poistuu käytöstä.

Miten arvonlisävero lisätään laskuun?

Laskuissa täytyy näkyä selkeästi, millaista tavaraa tai palvelua ollaan kauppaamassa ja mikä on siihen sovellettava arvonlisäverokanta. Kun myyt tuotteita kuluttajille ja laskutat yksityistä henkilöä, arvonlisäveroa ei kuitenkaan eritellä laskun loppusummassa. Kuluttajasuojalaki määrää, että myyjän on ilmoitettava selkeästi hyödykkeen lopullinen hinta arvonlisäveroineen.

Mikäli tuotteita tai palveluita myydään toiseen EU-maahan, sovelletaan niin sanottua käännettyä verovelvollisuutta eikä laskuun lisätä arvonlisäveroa. Tässä tapauksessa palvelun tai tuotteen ostajalla tulee olla voimassa oleva ALV-rekisteröintinumero eli VAT-numero toiseen EU-maahan, joka merkitään myös laskuun. Sen lisäksi laskussa tulee olla merkintä käännetystä verovelvollisuudesta. Ajankohtaiset laskutusvaatimukset arvolisäverotuksessa voit tarkastaa Verohallinnon sivuilta.

Mikä on käänteinen arvonlisävero?

Rakennusalan käännetty verovelvollisuus tarkoittaa sitä, että tiettyjen rakentamisen alan palvelujen arvonlisäverosta vastaa rakentamispalvelun ostaja eikä myyjä, kuten yleensä. Silloin ostajan pitää laskea ja maksaa arvonlisävero.

Mitä tarkoittaa maksuperusteinen alv?

Yritykset, joiden tilikauden liikevaihto on enintään 500 000 euroa, voivat tilittää myyntien ja ostojensa arvonlisäveron maksuperusteisesti. Se tarkoittaa, että alv kirjataan siltä kuukaudelta, kun myyntilaskusta on tullut raha tiilille tai ostolasku on maksettu tililtä.

Yleisemmin käytössä olevassa suoriteperusteisesta kirjanpitotavassa alv kirjataan maksettavaksi sen kuukauden ilmoitukseen, kun myynti on tapahtunut, eli kun tavara tai palvelu on asiakkaalle toimitettu (riippumatta siitä, onko raha tullut oikeasti tilille). Maksuperusteisessä järjestelmässä vero kohdistetaan kuitenkin viimeistään sille kalenterikuukaudelle, jonka aikana on kulunut 12 kuukautta tavaran toimittamisesta tai palvelun suorittamisesta, jos myyntihintaa ei ole tätä ennen maksettu. Jos yritys tilittää arvonlisäveron maksuperusteisesti, sen ei tarvitse oikaista myyntien arvonlisäveroja suoriteperusteiseksi tilikauden päättyessä.

Sellaiset yritykset, joihin ei sovelleta kirjanpitolakia, voivat jatkossakin tilittää arvonlisäveroa maksuperusteisesti liikevaihdon määrästä riippumatta. Näitä ovat esimerkiksi yksityiset maa-, metsä- ja kalatalouden harjoittajat.

Mitä hyötyjä maksuperusteisestä alv-menettelystä sitten on yrityksille? Yksinyrittäjille ja pienyrityksille maksuperusteinen menettely tuo pelivaraa esimerkiksi sellaisissa tilanteissa, joissa asiakkaille on myönnetty pitkiä maksuaikoja ja omien ostojen määrä jää pieneksi. Yritys voi itse valita, tilittääkö se arvonlisäveron suorite-, laskutus- vai maksuperusteisesti. Jos yritys päätyy ottamaan käyttöön maksuperusteisen tilityksen, se koskee sekä yrityksen myyntejä että ostoja.

Mitä tarkoittaa negatiivinen alv?

Jos sinulla on ollut paljon hankintoja, joihin olet hyödyntänyt arvonlisäveron vähennysoikeutta ja verojen erotuksen summa on negatiivinen, voit saada alv-palautusta. Kyseessä on eri asia kuin käytöstä poistunut arvonlisäveron alarajahuojennus.

Miten arvonlisävero lasketaan?

Arvonlisävero lasketaan aina verottomasta hinnasta. Esimerkiksi hinta 25,5 prosentin arvonlisäveron kanssa on 10 € x 1,255 = 12,55 euroa. Jos käytät laskutusohjelmaa, tämä laskee arvonlisäveron osuuden automaattisesti ja lisää sen laskuun.

Onko alv progressiivinen?

Yleinen arvonlisäveroprosentti on 25,5 %. Tietyt tuotteet ja palvelut ovat alennetun arvonlisäveron piirissä. Esimerkiksi elintarvikkeissa ja ravintolapalveluissa alv on 14 % (alkoholi- ja tupakkatuotteissa 25,5 %), sanoma- ja aikakauslehdissä 10 % ja terveydenhuoltopalveluissa 0 %.

Mitä arvonlisäveron vähennysoikeus tarkoittaa?

Arvonlisäverollisen toiminnan harjoittajana saat vähentää arvonlisäveron, joka sisältyy toiselta arvonlisäverovelvolliselta ostamasi tavaran tai palvelun hintaan. Voit tehdä vähennyksen vain, jos olet hankkinut tuotteen tai palvelun arvonlisäverollista liiketoimintaa varten.

Jos käytät hankkimaasi tavaraa tai palvelua myös muussa kuin arvonlisäverollisessa toiminnassa, saat vähentää vain arvonlisäverollista käyttöä vastaavan osuuden. Edellytyksenä on kuitenkin, että vähennysoikeutta ei muuten rajoiteta arvonlisäverolaissa. Tyypillinen esimerkki on matkapuhelimen käyttö. Jos käytät puhelinta sekä liiketoimintaan että yksityisiin puheluihin, arvonlisäverosta saa vähentää vain arvonlisäverollista käyttöä vastaavan osan.

Arvonlisäveroa ei voi vähentää silloin, kun hankinnat tulevat yrittäjän tai henkilökunnan yksityiskäyttöön tai sellaiseen yrityksen toimintaan, josta vähennyksiä ei ole oikeus tehdä.

• Lainsäädäntö ja verotus
• Tilitoimisto
• Yhdistyksille
• Yrityksille

Jussi Räsänen

Jussi työskentelee Procountorilla kynäseppona. Otan hyvin mielelläni palautetta ja asiantuntijakommentteja vastaan jussi.rasanen[at]finago.com tai LinkedIn: https://www.linkedin.com/in/jussi-r%C3%A4s%C3%A4nen-66859a35/